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原标题:【澳洲美高梅4688】攻略有板有眼,养老第一柱子

浏览次数:82 时间:2019-05-09

  阶段性降低社保费率 “三支柱”养老金正式建立

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突破第二第三支柱困境

  降费减税增收 养老金再添利好

  继商业健康险税收优惠政策下发之后,业内期待已久的个人税收递延型养老保险也有望落地。

养老保险“补短板”政策呼之欲出

  来源:经济参考报

  “几天前,商业健康保险个税优惠政策已出台,其中明确指出,对试点地区的个人购买符合规定的商业健康保险产品时予以税前扣除,扣除限额为每月200元,这相当于,个税起征点由目前的3500元上升到3700元。”5月19日,对外经贸大学保险经济学院社保系主任孙守纪接受《华夏时报》记者采访时强调,此税优政策与个人税收递延型养老保险的性质雷同,只不过前者是税收减免,后者则是延期缴纳,作为鼓励储蓄型养老,个税递延型养老保险有利于扩大商业养老保险的市场份额,从而起到完善养老保障第三支柱的作用。

□本报记者 程竹

  □记者 班娟娟 北京报道

  其实,早在去年国务院发布的《国务院关于加快发展现代保险服务业的若干意见》(新“国十条”)中对此就有明确阐述,其中,最引人关注的一点就是,业内呼吁多年的个税递延型商业养老保险终将落地,同时,首次对外明确试点启动的时间表为2015年。

第二支柱参与率下滑明显

  从5月1日起,养老金迎来两项新红利。一方面,继续降低包括企业职工养老保险在内的社会保险费率;另一方面,延税型个人商业养老保险试点正式展开。这意味着,企业用工成本进一步降低、参保人员社会保险待遇标准不降低的同时,“三支柱”养老金正式建立,参保人员将获得更大税优待遇,并直接增加个人养老保险收益。

  等额还是等比例?

当前,三个支柱之间发展不均衡,二三支柱发展滞后。

  根据人社部、财政部近日印发《关于继续阶段性降低社会保险费率的通知》,自2018年5月1日起,企业职工基本养老保险单位缴费比例超过19%的省(区、市),以及按照《人力资源社会保障部财政部关于阶段性降低社会保险费率的通知》单位缴费比例降至19%的省(区、市),基金累计结余可支付月数高于9个月的,可阶段性执行19%的单位缴费比例至2019年4月30日。

  税延型养老保险是指投保人在税前列支保费,等到将来领取保险金时再缴纳个人所得税,这样可略微降低个人的税务负担,属于补充保险的一部分。

数据显示,2017年,在养老金总资产中,第一支柱为4.64万亿元,占比65.82%;第二支柱为1.3万亿元,占比18.44%;第三支柱为1.1万亿元,占比15.74%。

  中国社科院世界社保研究中心执行研究员张盈华在接受《经济参考报》记者采访时表示,降低社保费率是中央在履行“降成本”承诺。人社部则表示,在继续阶段性降低社会保险费率过程中,加强基金收支管理,确保参保人员各项社会保险待遇标准不降低和待遇按时足额支付。

  事实上,我国的个人延税型养老保险已呼吁多年。早在2007年,上海作为我国老龄化问题最为严重的城市便开始了个人延税型养老保险的相关课题研究。并且在2009年,上海保监局还牵头组织8家保险公司成立了试点工作专项小组,研究个人延税型养老保险的产品、实施细则、系统建设、监管制度等内容,但时至今日,上海的个人延税型养老保险试点仍未开始,此政策也一度被业内人士称为“炒作时间最长但到现在仍未落地的政策之一”。

第二支柱尚未真正发挥作用,企业年金覆盖的企业数量和人群有限。截至2017年底,全国有8万多家企业建立企业年金,参加职工人数为2300多万人,仅占当年全国参加城镇职工基本养老保险人数的5.72%。值得一提的是企业年金参保职工数,自2015年起该数据出现断崖式下滑,2016年几乎没有增长,创造近十年来最低增速,而2017年的情况较2016年并无改善。

  “今年内将执行中央调剂金制度,届时养老保险基金赤字省份可以通过调剂金来弥补缺口、增加积累、减轻财政补贴压力,养老保险缴费率的全国平均水平还有下降空间。”张盈华分析称。

  “个人延税型养老保险涉及到中国的收入分配和政府的财政收支,实施细则至今尚未出台,但它应该遵循三个原则:首先,此类政策不应是普遍的,建立的基础是大量没有单位的个体劳动者,理论上应该是针对灵活就业人员的优惠政策;其次,既然是社保体系的一部分,个人劳动者就应该享有税优,但需要强调的是延税而非免税;最后,延税的额度应该要有限制,否则延税到最后容易导致税收的不平衡。”5月19日,中央财经大学保险学院社会保障研究中心主任褚福灵教授接受《华夏时报》记者采访时强调,个人延税型养老保险属于自愿选择的险种,个人觉得合适就买,不合适就不买。

东方金诚金融分析师徐承远认为,企业年金近两年发展进入瓶颈期原因有二:一是企业年金税收优惠政策没有出台,一定程度上影响了职工参与企业年金和职业年金积极性;二是受债券市场和资本市场低迷影响,2016年至2017年企业年金平均收益率仅为5%左右,一定程度上制约企业年金发展。

  此外,根据财政部等五部门近日发布的通知,自5月1日起,在上海、福建(含厦门)和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点。税务总局所得税司司长邓勇介绍,试点政策从个人税收递延型商业养老保险的缴费、投资收益、领取三个环节作了税收优惠规定。一是纳税人购买税收递延型商业养老保险产品时,按照当期收入的一定数额作为扣除限额。这样,可以直接减少当期应纳税额,减税效果立竿见影。二是个人商业养老保险资金账户由专业的保险公司运营,投资收益稳健,账户权益长期增值,但是这一阶段的投资收益暂不征收个人所得税,将直接增加个人商业养老保险资金账户的收益。三是个人领取商业养老金收入时,其中25%的部分直接予以免税,其余75%的部分减按10%的比例税率计算个人所得税,实际税负仅为7.5%。

  据记者了解,个税递延型养老保险的具体试点实施方案还有待财政部、税务总局、保监会、人力资源社会保障部多部门对细则进行进一步研究,目前试点地区有哪些,该如何实施,尚不得而知。

国务院发展研究中心金融研究所保险研究室副主任朱俊生预计,企业年金覆盖的企业数量、参加职工人数以及基金积累未来增速可能进一步下滑,主要原因包括:此前央企、地方性大型国企、外资企业、经营较好的民营企业大都建立了年金计划,企业年金新增企业数量趋于减少;在经济增速下行环境下,企业效益下滑,新建年金计划意愿和能力下降;钢铁、煤炭等行业正在经历去产能调整,造成部分建立年金计划的企业及其职工缴费减少或者中断。

  张盈华分析称,凡是纳税人,购买延税型商业养老保险产品均可得到税优待遇,基本上工资在10000到20000元之间的中等收入群体得到的税优力度最大,这部分群体对税优也最敏感。更为重要的是,延税型个人商业养老保险的落地,是养老金“第三支柱”的起步,也标志着我国“三支柱”养老保险体系正式建立起来。

  “按照等额还是等比例进行缴纳一直是个问题。”孙守纪强调,等额就是每月固定的税优额度,优点是针对低收入人群的优惠力度相对较大;等比例就是所有人不管收入高低都按固定的税优比例,这样比较公平,按照国际惯例,此类税优政策都是根据不同的收入制定相应的缴纳标准。

中国社科院世界社保研究中心主任郑秉文认为,“自动加入”(实为“委婉的强制性制度”,对扩大年金制度效果明显)是解决企业年金参与率滑坡的一剂良方。在“自动加入”后,不应忽视一系列其他改革配套措施。“自动加入”应与其他配套措施一道,构成这轮改革的组合拳,促进参与率提升。

  “不过,在具体落实上,应当注意便利性,方便购买、方便扣税可以降低个人的搜寻成本,否则税优政策效果就会打折扣。增强便利性的关键是税务部门、保险机构、中保信平台、个人商业养老资金账户开户银行等系统和工作流程要无缝对接。”张盈华说。

  不过,根据当年上海上报给财政部的方案来看,免税限额为每月1000元,其中700元用于个人养老保险免税,300元用于企业年金免税,缴费限额属于等额。

第三支柱政策尚待明晰

责任编辑:谢海平

  根据这样的税优额度,某大型险企专业人士崔鹏算了一比账:假设一个人的月收入是1万元,扣除五险一金以及个税起征点3500元后,应纳税额为400元左右,如果税前列支700元作为保费,应缴税额则在300元左右。也就是说,如果购买了个税递延型养老产品,每月可以延税百元左右,一年就是千元以上;待到退休之时,从个人账户支取商业养老金,然后根据退休时期的起征点及税率进行缴税,由于退休后的收入通常不会高于工作时的收入,因此退休后缴纳的个人所得税通常较低,再扣除通胀因素,税收负担就更轻松了。

虽然税延商业养老保险试点政策落地,但总体看商业养老保险规模仍然非常小。

  完善第三支柱

“第三支柱在加快实质性操作实施的同时,政策上还需不断优化完善。”朱俊生说,一是商业养老保险发展定位不清晰,商业养老保险常被视为拾遗补缺角色,其对于养老金体系结构的重塑作用未获重视。二是基本养老保险缴费负担沉重,挤压了商业养老保险发展空间,并造成养老金体系结构失衡。三是税收优惠政策有待优化,个人税收递延型商业养老保险试点实行EET模式,可能存在的不足在于,由于我国工资、薪金所得的纳税人规模较小,实际享受税收优惠的人群有限。另外,EET模式对参加纳税的中等收入人群的实质意义较小,很难吸引其购买商业养老保险。四是商业养老保险有效供给不足。我国个人养老年金产品单一,难以满足多样化市场需求。同时,由于市场退出机制不健全以及监管部门的“保护性干预”,一些保险公司缺乏硬性市场约束,在一定程度上抑制了商业养老保险有效需求。另外,保险业资产管理能力尚存不足,商业养老保险账户积累资金保值增值的效率有待提升。

  2014年1月1日起,我国已经开始实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策,其覆盖人群主要为央企员工,而通过降低个人税务负担来鼓励居民购买商业养老保险,则针对的是商业补充养老保险,这对于个人补充养老保障的第三支柱而言无疑是个重大利好。

“当前急需释放第三支柱发展空间。”朱俊生认为,一方面,要有效降低基本养老保险缴费比例,减轻企业和居民的缴费负担,为税收递延型商业养老保险的发展提供空间;另一方面,在总的养老金缴费率不变或略有下降的情况下,缩小基本养老保险比例,增加个人税收递延型商业养老保险缴费比例。

  与美国类似,我国目前的养老体系由三大支柱组成:第一支柱是由政府组织统筹面向全社会的基本养老保障;第二支柱是作为部分企业福利的雇主补充养老计划;第三支柱是个人退休账户,在美国体现为由政府提供税收优惠、个人自愿参与的补充养老金计划,而在国内则主要是靠个人购买商业养老保险。

“最重要的是打通二三支柱养老金储蓄账户,将企业年金、职业年金个人税收递延型商业养老险打通,实现税收优惠政策、投资管理、缴费、账户记录和基金转移接续以及监管等方面的衔接。”郑秉文认为,在两个支柱的顶层设计中建立自由转换通道机制,既可增强年金制度吸引力,扩大年金参与率,又可反过来增强城乡居民自主建立第三支柱个人养老保险账户积极性,使之成为扩大第三支柱参与率的动力机制。

  根据公开数据,目前我国第一支柱的基本养老保险费占比达90%,第二、第三支柱保费占比合计不过只有10%,而这样小的占比直接导致的就是我国养老金替代率持续在低位徘徊。

“补短板”政策正在酝酿

  按照国际经验,退休后的养老金替代率大于70%时才能维持原有生活水平,如果低于50%,则生活质量将会大幅下降;但事实上,我国目前社保养老金替代率是机关事业单位公职人员为80%左右,企业职工的养老金替代率则普遍在40%左右,同时,大多数公众很难享受到企业年金,为此,个人自筹养老金也就成为了大多数人的主要出路。

对于当前第二三支柱发展的困境,一系列“补短板”政策呼之欲出。

  “职业年金和企业年金的覆盖面都非常小,而第三支柱的进入门槛比较低,只要拿出一定比例的钱缴费就可以建立个人退休账户,因此,有利于第三支柱的发展。”孙守纪表示,我国有大量中小企业、个体户和自由职业者没有条件建立企业年金,因此,更适合建立这种个人退休账户;同时,这个账户的运营成本要比企业年金少得多,一旦开始实施,中小企业就可以向第三支柱倾斜。

国家发改委相关部门负责人透露,未来将充实养老金制度改革政策工具箱,设定具体时间表、路线图以及优先序,循序渐进推出。一方面,抓中央调剂金制度等既有政策落实落地;另一方面,明确近几年行动目标,特别是二三支柱的目标和具体政策。未来包括提高企业和职业年金立法层次等在内的“补短板”系列政策在酝酿中,将根据既有路线图和时间表适时推出。

  比如,个人每月向个人退休账户缴存500元,企业可给予相应额度的补贴,这样不光减少了企业建立企业年金的各种成本,同时可作为一种奖励激励员工。

人社部相关人士指出,下一步要制定实施完善和改革基本养老保险制度总体方案。完善社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度,构建包括职业年金、企业年金,以及个人储蓄性养老保险和商业保险的多层次养老保险体系。推进个人税收递延型商业养老保险试点。建立基本养老金合理调整机制,适当提高退休人员基本养老金标准。加快健全社会保障管理体制和经办服务体系。建立更加便捷的养老保险转移接续机制。

  据孙守纪介绍,个人退休账户里的资金可进入资本市场运作,但建立初期只会默认一些相对固定的投资组合,这样的好处就是风险和费用都相对较低,此账户发展到一定条件时,可以根据风险测评赋予个人投资选择权。不过,该账户内的资金只能等到退休之后方可领取,但领取方式不可一次性全部提取,可以按月领取或者买年金保险,然后由保险公司持续支付,直到参保人死亡。

接下来三支柱该如何发挥各自优势?朱俊生认为,在第一支柱建设上,全国统筹基本养老保险是未来解决第一支柱的方向所在,也是提升第二三支柱替代率的关键。做到全国统筹,接下来最重要环节在于实现省级统筹。同时,降低缴费比例,形成统一缴费比例机制。为二三支柱发展释放空间。

  而对于保险公司而言,大多险企也已开启了个人延税型养老保险的产品储备模式,只待下半年相关政策的落实。

郑秉文认为,在第二支柱建设方面,首先,企业年金税收优惠政策的出台会成为企业年金突破瓶颈的关键,提高企业和员工参与企业年金的积极性,下一步应从几个方面尽快制订补充政策。第一,退休后领取企业年金时应设计税起征点。第二,对投资收益部分是否在领取阶段征税要十分慎重。第三,企业年金转为商业年金产品后应考虑给予一定税优政策。第四,明确存量缴费视同已完税缴费。第五,提高税优比例及其激励力度。为提高激励性,企业年金税优和缴费比例应进一步提高,尽量与机关事业单位职业年金一致。

其次,要扩大企业年金基金投资范围。进一步扩大企业年金投资品种,鼓励开展长期投资;进一步放开企业年金参与金融衍生品交易,形成多元化投资策略;进一步放开企业年金权益投资上限;进一步转变监管模式,由数量限制规则逐渐向审慎人规则转变;进一步扩大企业年金投资区域,适时开展境外投资。

在第三支柱推进方面,朱俊生指出,考虑到EET模式的不足以及我国非正规部门就业人数较多的现实,有必要考虑建立双重税收优惠模式,提升商业养老保险需求。即可以同时实施TEE(Taxation, Exemption, Exemption)的税收优惠模式,即税后缴费,投资和领取环节均不缴税。这将有助于增加养老金账户持有人的选择,扩大其覆盖面,提高税收优惠政策的惠及范围,提升商业养老保险需求。

对于三支柱如何充分协同,专家指出,养老金三支柱间存在功能重叠和市场竞争,为解决这一冲突,不少国家打通三支柱间的资金流动,如美国第三支柱IRAs承接了大量第二支柱401计划资金转入,实际是第二三支柱的混合体,英国允许参保人以“协议退出”方式退出第一支柱,转移到第二支柱。

借鉴他山之石,专家建议,我国应允许符合一定条件的参保人员或离职人员将第一支柱中的个人账户直接转移至第二支柱或第三支柱,实现市场化投资管理;允许离职人员将其企业年金归属个人的资金转移至其第三支柱;对于所在单位未建立企业年金的,允许将企业年金中给予个人的税收政策转移叠加到个人养老金,促进三者之间对接。

□本报记者 程竹

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